In questo numero:

A. FISCO

A.1. NORME

A.1.1. Comunicazione delle fatture entro il 30 settembre 2018
A.1.2. Gruppo IVA: approvata la dichiarazione e le istruzioni per la costituzione

A.2. PRASSI

A.2.1. Esportatori abituali ai fini IVA: chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
A.2.2. Pex: locazione dello stabilimento non configura esercizio di attività commerciale
A.2.3. Opzione sul regime semplificato e forfetario: chiarimenti
A.2.4. Credito d’imposta “SPORT BONUS”: istituito il codice tributo “6892”
A.2.5. Atti preordinati alla trasformazione del territorio: agevolazioni fiscali
A.2.6. Detrazione IRPEF: acquisto e realizzazione di box pertinenziale
A.2.7. Detrazione IRPEF: l’acquisto di un sistema di accumulo dell’energia in esubero
A.2.8. Aliquota IVA del 10% su contratti di appalto per la costruzione di unità immobiliari
A.2.9. Bonus acquisto strumenti musicali nuovi: risposta a un interpello
A.2.10. Cessione a terzi del credito per imposte anticipate al valore nominale
A.2.11. Leasing immobiliare: rettifica decennale della detrazione
A.2.12. Recupero patrimonio edilizio da non inserire nel quadro AC se soggetti a ritenuta

A.3. GIURISPRUDENZA

A.3.1. IMU attività non commerciali: criteri per l’esenzione

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI

A.5.1. Soggettività passiva IVA: requisiti e Norma di Comportamento AIDC

B. SOCIETA’ E BILANCIO

C. VARIE

C.1. Registro nazionale degli aiuti di Stato: Circolare Assonime

A. FISCO

A.1. NORME

A.1.1. Comunicazione delle fatture entro il 30 settembre 2018
Si ricorda che il 30 settembre 2018 scade il termine per la trasmissione telematica dei dati delle fatture emesse, delle fatture ricevute, delle note di variazione e delle bollette doganali relativi al trimestre aprile-giugno 2018 o al semestre gennaio-giugno 2018.
(www.agenziaentrate.gov.it)

A.1.2. Gruppo IVA: approvata la dichiarazione e le istruzioni per la costituzione
È stata approvata la dichiarazione per la costituzione del Gruppo IVA (modello AGI/1) e le relative istruzioni. Si ricorda che entro il 15 novembre 2018 deve essere esercitata l’opzione per il regime del Gruppo IVA per il periodo d’imposta 2019.
(Provv. prot. n. 215450/2018 del 19/9/2018 e “Il Sole 24 Ore” del 21/9/2018, pag. 29)

A.2. PRASSI

A.2.1. Esportatori abituali ai fini IVA: chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
Con una risposta pervenuta dall'Agenzia delle Entrate a seguito di richiesta di consulenza giuridica da parte di Assonime, sono stati forniti chiarimenti sulla disciplina degli esportatori abituali, prevista dall'art. 8, co. 1, lett. c) del DPR 633/1972. Il dubbio che ha prospettato Assonime riguarda i casi in cui l'esportatore abituale ha inviato regolare dichiarazione d'intento al fornitore riferita ad un numero indeterminato di operazioni (fino a concorrenza dell'importo ivi indicato) e il fornitore, limitatamente ad alcune di esse, emette fattura con IVA, con il consenso del cliente. L'Agenzia ha riconosciuto che tale comportamento è legittimo e non preclude, di conseguenza, la detrazione dell'IVA esposta in fattura.
 (Circolare Assonime n. 20 del 17/9/2018 e “Il Sole 24 Ore” del 18/9/2018, pag. 23)

A.2.2. Pex: locazione dello stabilimento non configura esercizio di attività commerciale
È stato chiarito che la locazione dello stabilimento produttivo, pur se propedeutica alla riconversione dello stesso, non configura esercizio di attività commerciale diretta ai fini Pex. La fattispecie oggetto di interpello riguardava una società partecipata che aveva concesso in locazione alla propria controllante un impianto per lo smaltimento dei rifiuti nel periodo dal 2010 al 2016, e che dal 2015 aveva intrapreso un processo di riconversione dell’impianto stesso. Tale processo si era concluso nel settembre 2016 con il conferimento dell’attività di smaltimento dei rifiuti dalla controllante alla controllata, finalizzato alla liquidazione della controllante e cessione della partecipazione.
(Risposta n. 2 del 14/9/2018 e “Il Sole 24 Ore” del 18/9/2018, pag. 24)

A.2.3. Opzione sul regime semplificato e forfetario: chiarimenti
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’omessa indicazione dell’opzione nella dichiarazione annuale IVA, per l’applicazione del regime semplificato, anche se non è vincolante per l’efficacia del regime scelto, è comunque una violazione sanzionabile. Il contribuente può, però, avvalersi del ravvedimento operoso. Vale il comportamento concludente del contribuente.
(Risoluzione n. 64/E del 14/9/2018)

A.2.4. Credito d’imposta “SPORT BONUS”: istituito il codice tributo “6892”
È stato istituito il codice tributo “6892”, per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d’imposta denominato “SPORT BONUS” introdotto dall’art. 1, co. 363, L. 27 dicembre 2017, n. 205 e DPCM del 23 aprile 2018.
(Risoluzione n. 65/E del 18/9/2018 e “Il Sole 24 Ore” del 19/9/2018, pag. 27)

A.2.5. Atti preordinati alla trasformazione del territorio: agevolazioni fiscali
L’Agenzia delle Entrate ha risposto ad un’istanza di interpello relativa alle agevolazioni ai fini delle imposte di registro, ipotecaria e catastale sugli atti preordinati alla trasformazione del territorio (art. 1, co. 88, L. 205/2017). 
(Risposta n. 11 del 17/9/2018)

A.2.6. Detrazione IRPEF: acquisto e realizzazione di box pertinenziale
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulla detrazione IRPEF relativa agli interventi di recupero del patrimonio edilizio, in particolare nel caso di acquisto e realizzazione di box pertinenziale (art. 16-bis del DPR n. 917/1986). È stato inoltre confermato che la spesa non è detraibile se deriva da un intervento di ristrutturazione da parte del cedente e non da una realizzazione di una “nuova costruzione”
(Risposta n. 6 del 19/9/2018 e “Il Sole 24 Ore” del 20/9/2018, pag. 34)

A.2.7. Detrazione IRPEF: l’acquisto di un sistema di accumulo dell’energia in esubero
È stato chiarito che rientra nella detrazione prevista per gli interventi finalizzati al risparmio energetico (art. 16-bis, co. 1, let. h) del TUIR) la spesa sostenuta per l’acquisto e il montaggio di un sistema di accumulo dell’energia prodotta in esubero dall’impianto fotovoltaico, se l’installazione del sistema è contestuale o successiva a quella dell’impianto.
(Risposta n. 8 del 19/9/2018 e “Il Sole 24 Ore” del 20/9/2018, pag. 34)

A.2.8. Aliquota IVA del 10% su contratti di appalto per la costruzione di unità immobiliari
Sono stati forniti chiarimenti sull’applicabilità dell’aliquota IVA del 10% ai contratti di appalto stipulati per la costruzione di unità immobiliari (art. 11, comma 1, lett. a), L. 27 luglio 2000, n. 212).
(Risposta n. 4 del 18/9/2018)

A.2.9. Bonus acquisto strumenti musicali nuovi: risposta a un interpello
L’Agenzia delle Entrate ha risposto ad un’istanza di interpello sul bonus acquisto strumenti musicali nuovi (art. 1, co. 984 della L. 208 del 2015).
(Risposta n. 10 del 18/9/2018 e “IL Sole 24 Ore” del 20/9/2018, pag. 34)

A.2.10. Cessione a terzi del credito per imposte anticipate al valore nominale
È stato chiarito, con un interpello non pubblico, che il credito fiscale derivante dalla conversione delle attività per imposte anticipate richiesto a rimborso all’Agenzia delle Entrate non può essere ceduto a terzi per un valore inferiore al valore nominale.
(“Il Sole 24 Ore” del 20/9/2018, pag. 33)

A.2.11. Leasing immobiliare: rettifica decennale della detrazione
È stata fornita risposta ad un interpello relativo sulla rettifica decennale della detrazione IVA sui contratti di leasing immobiliare. In particolare, è stato chiarito che la rettifica della detrazione può essere operata solo dopo l’effettivo acquisto del bene che nel caso di contratto di leasing coincide con l’esercizio dell’opzione di riscatto.
(Risposta n. 3 del 17/9/2018 e “Il Sole 24 Ore” del 18/9/2018, pag. 24)

A.2.12. Recupero patrimonio edilizio da non inserire nel quadro AC se soggetti a ritenuta
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che non è necessario inserire nel quadro AC del modello Redditi i dati relativi a pagamenti per lavori di recupero del patrimonio edilizio, sui quali è già stata operata la ritenuta d’acconto pari all’8%.
(Risoluzione n. 67 del 20/9/2018 e “Il Sole 24 Ore” del 21/9/2018, pag. 29)

A.3. GIURISPRUDENZA

A.3.1. IMU attività non commerciali: criteri per l’esenzione
È stato stabilito che una casa di riposo posseduta da un’azienda per i servizi alla persona deve essere assoggettata ad IMU e non rientra nell’esenzione prevista per le attività non commerciali. Nel caso specifico, l’attività è stata considerata commerciale ai fini IMU in quanto le rette in convenzione con il servizio sanitario regionale erano pari a quelle delle aziende private e le persone ospitate non erano tutte non autosufficienti.
(Sentenza CTP di Udine n. 207/1/2018 e “Il Sole 24 Ore” del 17/9/2018, pag. 20)

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI

Niente da segnalare

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI

A.5.1. Soggettività passiva IVA: requisiti e Norma di Comportamento AIDC
L’AIDC (Associazione Italiana Dottori Commercialisti) ha pubblicato una Norma di Comportamento che analizza i requisiti necessari per essere considerato un soggetto passivo IVA. In particolare, è indicato che l’attribuzione del numero di partiva IVA e l’iscrizione al VIES sono elementi con un valore solo formale, quello che rileva è l’esercizio in modo indipendente di un’attività economica. 
(Norma di comportamneto AIDC n. 204 e “Il Sole 24 Ore” del 20/9/2018, pag. 33)

B. SOCIETA’ E BILANCIO

Niente da segnalare

C. VARIE

C.1. Registro nazionale degli aiuti di Stato: Circolare Assonime
Assonime ha illustrato la struttura e il funzionamento del Registro nazionale degli aiuti di Stato, operativo presso la Direzione generale per gli incentivi alle imprese del Ministero dello Sviluppo Economico. Il Registro, composto da una parte accessibile a tutti e da una parte riservata alle autorità e ai soggetti che gestiscono gli aiuti, è stato istituito principalmente per ottemperare agli obblighi di trasparenza previsti dalla disciplina europea degli aiuti di Stato. Esso consente di avere una visione completa dell'utilizzo delle risorse pubbliche per la concessione di aiuti da parte di tutti i soggetti coinvolti (amministrazioni centrali, Regioni, enti locali ecc.).
(Circolare Assonime n. 21 del 18/9/2018)