Periodo dall'11 al 17 gennaio 2020
In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Appalti e subappalti – ritenute - primi chiarimenti
A.1.2. Rimborso di imposte e tasse: determinate le modalità di esecuzione
A.1.3. Imposta di bollo: versamento entro il 20/1 e dichiarazione entro il 31/1
A.1.4. Modelli dichiarativi IVA, 730, Certificazione Unica e 770 – approvazione
A.2. PRASSI
A.2.1. Oneri di transazione sui finanziamenti – deducibilità fiscale
A.2.2. Esterometro di novembre 2019 – invio entro il 31 gennaio 2020
A.2.3. Importazioni: detrazione o rimborso IVA assolta in dogana
A.2.4. Detrazioni per interventi relativi a misure antisismiche
A.2.5. Aliquota IVA ridotta al 4% per eliminare barriere architettoniche
A.3. GIURISPRUDENZA
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Pressione fiscale sulle famiglie italiane – Report dei Dottori Commercialisti
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Delega fiscale per la riforma dell’IRPEF – entro aprile 2020
A.5.2. Taglio del cuneo fiscale da luglio 2020 – proposta
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. OIC 19 (debiti) – chiarimenti sulla cancellazione o sul cambio di controparte
B.2. CNDCEC: documento definitivo sulla revisione delle nano – imprese
C. VARIE
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Appalti e subappalti – ritenute - primi chiarimenti
La stampa specializzata ha cominciato a commentare alcune prime risposte dell’Agenzia delle Entrate, non ancora ufficiali, sul coinvolgimento delle aziende committenti nel controllo dei versamenti delle ritenute fiscali in caso di contratti di appalto, sub appalto, affidamento ed altri contratti nominati in presenza dei tre requisiti richiesti dall’art. 4 del DL 124/2019: opere e servizi di importo annuale superiore a € 200.000, prevalente utilizzo di manodopera dell’impresa appaltatrice e messa a disposizione di beni strumentali del committente.
Si riportano le seguenti risposte:
- il limite di € 200.000 va inteso per singola impresa, anche in presenza di diversi contratti;
- la norma riguarda anche le agenzie per il lavoro di cui al D.Lgs. 276/2003,
- il modello F24 potrà essere cumulativo per le ritenute dei lavoratori impiegati presso lo stesso committente e non riferito al singolo dipendente,
- per essere esclusi dalla norma i beni strumentali utilizzati dall’appaltatore devono essere di sua proprietà oppure riconducibili a terzi non correlati in alcun modo con il committente (con riferimento alle sue attività core, accessorie o straordinarie), il riferimento specifico è alle attività di logistica e facchinaggio che rientrano nella norma, ricorrendone le condizioni, anche se rese nei confronti di committenti operanti in diversi settori di attività (es., produzione o distribuzione),
- non è ancora disponibile il Durc fiscale che sarà rilasciato dall’Agenzia delle Entrate con riferimento al concetto di operatività triennale che l’Agenzia ritiene individuato nel Provvedimento del 12 giugno 2017.
- Tra i contratti oggetto della norma, in assenza di specifiche indicazioni ufficiali, la stampa specializzata individua i contratti di logistica, pulizia, facchinaggio, reception, portierato, manutenzione, servizi informatici, vigilanza, contratti con GdO e con imprese dell’e-commerce per la gestione dei magazzini; vi sono dubbi sull’inclusione o meno dei contratti dove la manodopera non è solo manuale, quali ad esempio i servizi di revisione contabile ed i servizi informatici.
(art. 4 del DL 124/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 15/1/2020, pag. 27)
A.1.2. Rimborso di imposte e tasse: determinate le modalità di esecuzione
Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha individuato le imposte e le tasse da rimborsare mediante procedure automatizzate ed ha determinato le relative modalità di esecuzione. Le disposizioni hanno effetto per gli elenchi di rimborsi emessi a decorrere dall’1/1/2020. Il rimborso alle persone fisiche, che non comunicano le coordinate bancarie o postali, verrà eseguito con l’attribuzione di titoli di credito emessi da Poste Italiane SpA.
(DM 22/11/2019 su G.U. n. 11 del 15/1/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 16/1/2020, pag. 22)
A.1.3. Imposta di bollo: versamento entro il 20/1 e dichiarazione entro il 31/1
Entro il 20 gennaio 2020 dovrà essere versata l’imposta di bollo sulle fatture elettroniche emesse nel quarto trimestre dell’anno 2019. Si ricorda inoltre che entro il 31 gennaio 2020 dovrà essere presentata la dichiarazione dell’imposta di bollo assolta in modo virtuale, per coloro in possesso dell’autorizzazione, sugli atti e documenti emessi nell’anno 2019.
(www.agenziaentrate.gov.it)
A.1.4. Modelli dichiarativi IVA, 730, Certificazione Unica e 770 – approvazione
L’Agenzia delle Entrate ha approvato i modelli dichiarativi IVA/2020, 730/2020, Certificazione Unica 2020 e 770/2020 con le relative istruzioni relative all’anno 2019.
(Provv. prot. n. 8963, 8938, 8945 e 8932 del 15/1/2020)
A.2. PRASSI
A.2.1. Oneri di transazione sui finanziamenti – deducibilità fiscale
L’AIDC ha pubblicato la Norma di comportamento n. 207 con la quale si chiarisce che i costi di transazione per ottenere un finanziamento, iscritti tra gli oneri finanziari e non facenti parte del costo ammortizzato, sono indeducibili ai fini IRAP e non rientrano nelle limitazioni del ROL (art. 96 del TUIR).
(Norma di Comportamento AIDC n. 207 e “Il Sole 24 Ore” del 16/1/2020, pag. 24)
A.2.2. Esterometro di novembre 2019 – invio entro il 31 gennaio 2020
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, a seguito della variazione da mensile a trimestrale dell’invio dell’esterometro, entro il 31 gennaio 2020 potrà essere spedito quello di novembre 2019 unitamente a quello di dicembre 2019.
(“Il Sole 24 Ore” del 14/1/2020, pag. 23)
A.2.3. Importazioni: detrazione o rimborso IVA assolta in dogana
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’unico soggetto legittimato a recuperare l’IVA assolta al momento dell’importazione è il destinatario delle merci impiegate nell’esercizio della propria attività che, previa registrazione della bolletta doganale nel registro degli acquisti di cui all’art. 25 del DPR 633/72, può detrarre l’imposta assolta.
(Risposta n. 4 del 13/01/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 14/1/2020, pag. 22)
A.2.4. Detrazioni per interventi relativi a misure antisismiche
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alle detrazioni spettanti agli acquirenti delle unità immobiliari vendute da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare che abbiano realizzato interventi relativi all’adozione di misure antisismiche.
(Risposta n. 5 del 16/01/2020)
A.2.5. Aliquota IVA ridotta al 4% per eliminare barriere architettoniche
L’Agenzia delle Entrate ha confermato, come già indicato nella Risoluzione n. 70/E/2012, che la realizzazione di opere direttamente finalizzate al superamento o all’eliminazione delle barriere architettoniche possa beneficiare dell’aliquota IVA ridotta del 4%, nella misura in cui le stesse rispondano a specifiche peculiarità tecniche.
(Risposta n. 3 del 13/01/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 14/1/2020, pag. 24)
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Pressione fiscale sulle famiglie italiane – Report dei Dottori Commercialisti
L’Osservatorio dei Dottori Commercialisti ha pubblicato un report sulla pressione fiscale delle famiglie italiane, che risulta sostanzialmente stabile non avendo ancora assorbito lo shock fiscale del 2012, mentre la pressione fiscale generale presenta un costante calo dal 2014. La ragione consiste nell’incremento del gettito IMU/TASI, delle addizionali IRPEF e dei contributi sociali a carico delle famiglie, mentre è diminuita la fiscalità IRES ed IRAP per le imprese.
(“Il Sole 24 Ore” del 15/1/2020, pag. 5)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Delega fiscale per la riforma dell’IRPEF – entro aprile 2020
Il Ministro dell’Economia ha annunciato che il Governo presenterà al Parlamento una delega fiscale per la riforma dell’IRPEF che si baserà su 4 principi: la semplificazione e la razionalizzazione del sistema fiscale con la rivisitazione delle attuali detrazioni ed agevolazioni, un alleggerimento per i redditi bassi e medi con un ampliamento della no tax area, la semplificazione degli sconti per i carichi familiari e un contributo alla transizione ambientale. La riforma fiscale IRPEF, che potrebbe prevedere un accorpamento delle aliquote attuali IRPEF (da cinque a tre), costerebbe circa € 20 miliardi e sarebbe finanziata sia dal taglio alle attuali deduzioni e detrazioni fiscali che da una rimodulazione dell’IVA.
(“Il Sole 24 Ore” del 15/1/2020, pag. 5 e del 16/1/2020, pag. 4)
A.5.2. Taglio del cuneo fiscale da luglio 2020 – proposta
Il Ministro dell’Economia ha annunciato che è allo studio il decreto di attuazione della riduzione del cuneo fiscale di complessivi € 3 miliardi a partire da luglio 2020. La proposta prevederebbe per circa 11,7 milioni di contribuenti il mantenimento dell’attuale bonus Renzi di € 80 per i redditi da € 8.200 (limite della no tax area) a circa € 28.000, maggiorato di € 20. Per ulteriori 2,4 milioni di contribuenti con i redditi da € 28.000 ad € 35.000 il bonus Renzi di € 80 verrebbe erogato sotto forma di detrazione d’imposta. Per i contribuenti con redditi da € 35.000 ad € 40.000, il bonus di € 80 verrebbe versato con modalità decrescente, ancora da determinare, rispetto al reddito.
(“Il Sole 24 Ore” del 15/1/2020, pag. 5 e del 16/1/2020, pag. 4)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. OIC 19 (debiti) – chiarimenti sulla cancellazione o sul cambio di controparte
L’OIC ha pubblicato un chiarimento sul paragrafo 73 del principio contabile 19 (debiti) in merito all’estinzione del debito, al cambio di controparte (ad esempio, la banca) oppure alla variazione della forma giuridica (ad es., da finanziamento a titolo obbligazionario). Il chiarimento è in consultazione pubblica fino al 14 febbraio 2020.
(Newsletter OIC, dicembre 2019 e “Il Sole 24 Ore” del 15/1/2020, pag. 5)
B.2. CNDCEC: documento definitivo sulla revisione delle nano – imprese
Il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili ha approvato la versione definitiva del documento “La revisione legale nelle nano-imprese – Riflessi e strumenti operativi”.
(www.commercialisti.it e “Il Sole 24 Ore” del 16/1/2020, pag. 26)
C. VARIE
Nulla da segnalare
Documento chiuso alle ore 12:00 del 17 gennaio 2020
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa - Studio Vernassa - (franco.vernassa@
