Periodo dal 25 gennaio al 31 gennaio 2020
In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Dichiarazione IVA: presentazione dall’1 febbraio 2020
A.1.2. Erogazioni liberali in natura in favore degli enti del Terzo Settore
A.1.3. Modello F24: sostituito il modello F23 dal 2 marzo 2020 per gli atti privati
A.1.4. Scambio automatico obbligatorio di informazioni fiscali
A.2. PRASSI
A.2.1. Iper ammortamento: non rientrano i beni a noleggio da intermediari finanziari
A.2.2. Tax free: duplicazione della documentazione - documento commerciale e fattura
A.2.3. Legge di Bilancio 2020 – Risposte di Telefisco ai quesiti
A.2.4. Prestazioni erogate dalla previdenza professionale svizzera: trattamento fiscale
A.2.5. Iper ammortamento: beni dati a noleggio per utilizzo temporaneo all’estero
A.2.6. Acconto IVA nella procedura della liquidazione IVA di Gruppo
A.2.7. Iper ammortamento: applicabili le regole vigenti nell’anno dell’acconto
A.3. GIURISPRUDENZA
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Assonime: regime opzionale di “autoliquidazione” della Patent Box
A.5.2. Canone RAI: modalità di esenzione dal pagamento
A.5.3. Nomine del Direttore dell’Agenzia delle Entrate, delle Dogane e del Demanio
A.5.4. Brexit: dall’1 febbraio 2020 uscita dalla UE del Regno Unito
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. IAS 1: modifiche dall’1/1/2022 sulla classificazione di debiti e altre passività
B.2. Sistema di governo societario delle società assicuratrici
B.3. Quote rosa degli organi delle società quotate: chiarimenti dalla Consob
C. VARIE
Notizie di interesse specifico del settore TURISMO: A.2.2
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Dichiarazione IVA: presentazione dall’1 febbraio 2020.
Si ricorda che dall’1 febbraio 2020 si aprono i termini di presentazione della dichiarazione IVA 2020 riferita all’esercizio 2019.
(www.agenziaentrate.gov.it)
A.1.2. Erogazioni liberali in natura in favore degli enti del Terzo Settore.
È stato pubblicato il DM 28 novembre 2019 che individua le tipologie di beni che danno diritto alla detrazione dall’imposta o alla deduzione dalla base imponibile ai fini delle imposte sui redditi e stabilisce i criteri e le modalità di valorizzazione dei beni che possono formare oggetto delle erogazioni liberali in natura in favore degli enti del Terzo Settore.
(DM 28/11/2019 su G.U. n. 24 del 30/1/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 31/1/2020, pag. 23)
A.1.3. Modello F24: sostituito il modello F23 dal 2 marzo 2020 per gli atti privati.
L’Agenzia delle Entrate ha disposto l’estensione delle modalità di versamento attraverso il modello F24 alle somme dovute in relazione alla registrazione degli atti privati (tributi, interessi, sanzioni e accessori). L’utilizzo del modello decorre con riferimento agli atti presentati per la registrazione dal 2 marzo 2020, tuttavia è consentito utilizzare ancora il modello F23 fino al 31 agosto 2020.
(Provv. prot. n. 18379 del 27/1/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 29/1/2020, pag. 24)
A.1.4. Scambio automatico obbligatorio di informazioni fiscali.
Il Consiglio dei Ministri ha approvato il decreto legislativo che recepisce le modifiche riguardanti lo scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale relativamente ai meccanismi transfrontalieri soggetti all’obbligo di notifica. I soggetti obbligati alla comunicazione sono gli intermediari, i contribuenti e i professionisti con obbligo di invio entro il 31 agosto 2020 per le operazioni avvenute tra il 25 giugno 2018 e il 1 luglio 2020.
(www.governo.it e “Il Sole 24 Ore” del 30/1/2020, pag. 24)
A.2. PRASSI
A.2.1. Iper ammortamento: non rientrano i beni a noleggio da intermediari finanziari.
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’iper ammortamento non si applica all’intermediario finanziario che risulti titolare, quale locatore, di un contratto denominato come “locazione operativa” di beni materiali strumentali in relazione al processo produttivo dell’impresa locataria. La motivazione sta nel fatto che la proprietà formale dei beni non si ricollega allo svolgimento di attività di noleggio o locazione operativa in senso proprio ma alla sola funzione di garanzia a tutela del rischio di credito assunto dal locatore.
(Principio di diritto n. 2/E del 28/1/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 29/1/2020, pag. 23)
A.2.2. Tax free: duplicazione della documentazione - documento commerciale e fattura.
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che in caso di duplicazione della documentazione di certificazione di un’operazione tax free (emissione sia di fattura sia di documento commerciale), potrebbe essere utile conservare, al fine di giustificare la duplicazione, copia della fattura tax free, sulla quale annotare il riferimento del documento commerciale emesso, nonché tenere memoria del citato documento in un apposito registro.
(Risposta n. 13/E del 24/1/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 25/1/2020, pag. 17)
A.2.3. Legge di Bilancio 2020 – Risposte di Telefisco ai quesiti.
I principali chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate, in occasione del convegno organizzato da Il Sole 24 Ore “Telefisco 2020”, hanno riguardato temi IVA quali la fattura elettronica e i corrispettivi, temi per soggetti IRPEF ed IRES, crediti d’imposta (iper e super ammortamento), compensazioni di imposte, responsabilità solidale degli appalti e sanzioni tributarie.
Di seguito alcune risposte da parte dell’Agenzia delle Entrate riguardanti le imprese:
- Visto di conformità: la dichiarazione con l’apposizione del visto di conformità può essere predisposta anche dal contribuente (codice “1” nell’impegno alla presentazione), tuttavia è necessario che sia trasmessa da chi ha apposto il visto.
- Fattura e corrispettivi: per escludere l’emissione del documento commerciale, è consentito per i soggetti rientranti nel commercio al minuto la certificazione dell’operazione attraverso l’emissione della fattura elettronica o analogica a seconda delle caratteristiche soggettive.
- Appalti: i controlli sulle ritenute degli appalti sono obbligatori dall’1 gennaio 2020 con riferimento alle ritenute di competenza del mese di gennaio 2020, ovvero operate relativamente alle retribuzioni maturate e pagate dal datore di lavoro nello stesso mese. Non rientrano le retribuzioni maturate nel mese di dicembre 2019.
- Compensazioni: l’utilizzo in compensazione dei crediti d’imposta di natura agevolativa, da indicare nel quadro RU della dichiarazione dei redditi, non è soggetto all’obbligo di preventiva presentazione della dichiarazione dei redditi da cui emergono i crediti stessi. Il modello F24 dovrà essere presentato esclusivamente tramite servizi telematici.
- Super e iper ammortamento: la decorrenza del diritto alla fruizione del credito d’imposta è stabilita in funzione dell’anno solare. In caso di interconnessione nell’anno successivo all’entrata in funzione del bene è possibile iniziare a fruire di 1/5 del credito “super ammortamento” nell’anno successivo a quello dell’entrata in funzione del bene e successivamente usufruirà di 1/5 del credito “iper-ammortamento” al netto della quota di credito già fruita. Decorre dunque un nuovo quinquennio.
- Recapture iper ammortamento: il periodo di osservazione per l’applicazione del recapture riguardante il beneficio iper ammortamento termina con il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello dell’entrata in funzione o a quello dell’avvenuta interconnessione.
(“Il Sole 24 Ore” del 30/1/2020, pagg. 24-25 e del 31/1/2020, pagg. 19-22)
A.2.4. Prestazioni erogate dalla previdenza professionale svizzera: trattamento fiscale.
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito al trattamento fiscale applicabile alle prestazioni erogate dalla previdenza professionale obbligatoria svizzera (LPP).
(Risoluzione n. 3/E del 27/1/2020)
A.2.5. Iper ammortamento: beni dati a noleggio per utilizzo temporaneo all’estero.
L’Agenzia delle Entrate ha confermato la possibilità di beneficiare dell’iper ammortamento da parte di un soggetto che noleggia beni utilizzabili nel settore edilizio nei confronti di clienti italiani che li impiegano temporaneamente presso cantieri esteri. Non si configura nel caso di specie un recupero dell’agevolazione non configurandosi come una destinazione a struttura produttiva situata all’estero.
(Risposta n. 14/E del 24/1/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 25/1/2020, pag. 17)
A.2.6. Acconto IVA nella procedura della liquidazione IVA di Gruppo.
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alla determinazione dell’acconto annuale nell’ambito della procedura di liquidazione IVA di Gruppo. Nel caso di specie il gruppo era formato da società con diverse modalità di liquidazione d’imposta (trimestrali per decreto e mensili).
(Risposta n. 15/E del 24/1/2020)
A.2.7. Iper ammortamento: applicabili le regole vigenti nell’anno dell’acconto.
La Direzione Regionale dell’Emilia Romagna ha chiarito che nel caso di accettazione dell’ordine e versamento dell’acconto pari ad almeno il 20% di un bene agevolabile con l’iper ammortamento si applicano le regole vigenti nell’anno del pagamento dell’acconto. Non ha rilevanza la consegna del bene in un esercizio futuro nonostante la disciplina agevolativa sia cambiata.
(“Il Sole 24 Ore” del 28/1/2020, pag. 23)
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
Nulla da segnalare
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Assonime: regime opzionale di “autoliquidazione” della Patent Box.
Assonime ha fornito chiarimenti in merito alle nuove modalità di fruizione dell’agevolazione fiscale Patent Box, nello specifico dell’introduzione del regime opzionale di “auotliquidazione” previsto dall’art. 4 del DL 34/2019.
(Circolare Assonime n. 1 del 24/1/2020)
A.5.2. Canone RAI: modalità di esenzione dal pagamento.
L’Agenzia delle Entrate ha definito le modalità di attuazione delle disposizioni relative all’esenzione dal pagamento del canone RAI per uso privato in favore dei soggetti di età pari o superiore a 75 anni.
(Provv. prot. n. 18439 del 27/1/2020)
A.5.3. Nomine del Direttore dell’Agenzia delle Entrate, delle Dogane e del Demanio.
Il Consiglio dei Ministri ha conferito l’incarico di Direttore dell’Agenzia delle Entrate all’avv. Ernesto Maria Ruffini, di Direttore dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli al dr. Marcello Minenna e di Direttore dell’Agenzia del Demanio al cons. Antonio Agostini.
(www.governo.it)
A.5.4. Brexit: dall’1 febbraio 2020 uscita dalla UE del Regno Unito.
Il Regno Unito dall’1 febbraio 2020 non farà più parte dell’Unione Europea. La definizione degli accordi avrà termine il 31 dicembre 2020; tuttavia è opportuno pianificare gli effetti delle importazione ed esportazioni ai fini dei dazi e dell’IVA. Si ricorda che era stato già emanato il DL n. 22 del 25 marzo 2019 riguardante la disciplina transitoria applicabile in assenza di accordo.
(“Il Sole 24 Ore” del 30/1/2020, pag. 27)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. IAS 1: modifiche dall’1/1/2022 sulla classificazione di debiti e altre passività.
Lo IASB ha pubblicato le modifiche allo IAS 1 “Presentation of Financial Statements: Classification of Liabilities as Current or Non-current” con l’obiettivo di chiarire come classificare i debiti e le altre passività tra quelli a breve o lungo termine. Le modifiche entrano in vigore dall’1 gennaio 2022, consentendo un’applicazione anticipata.
(www.fondazioneoic.it)
B.2. Sistema di governo societario delle società assicuratrici.
Il Consiglio dei Ministri ha approvato il decreto di attuazione dell’art. 7 della L. 117/2019 riguardante la disciplina del sistema di governo societario delle società assicuratrici, per i profili attinenti alla remunerazione, ai requisiti e ai criteri di idoneità degli esponenti aziendali, dei soggetti che svolgono funzioni fondamentali e dei partecipanti al capitale.
(www.governo.it e “Il Sole 24 Ore” del 30/1/2020, pag. 27)
B.3. Quote rosa degli organi delle società quotate: chiarimenti dalla Consob.
La Consob ha pubblicato una comunicazione con la quale chiarisce che le società quotate devono arrotondare per difetto la determinazione dei 2/5 degli organi sociali composti da tre membri relativamente al genere meno rappresentato.
(www.consob.it e “Il Sole 24 Ore” del 31/1/2020, pag. 23)
C. VARIE
Nulla da segnalare
Documento chiuso alle ore 12:00 del 31 gennaio 2020
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa - Studio Vernassa - (franco.vernassa@
